Durch Asterism Finance

Wie Sie wissen, fanden am 07. Juli 2024 die Parlamentswahlen statt, bei denen die Zusammensetzung unserer Nationalversammlung neu festgelegt wurde. Abhängig von den verschiedenen politischen Allianzen können im Laufe des Jahres 2024 einige Programmpunkte umgesetzt werden, deren Finanzierung sich auf die Steuern auswirken könnte.

Wir möchten Ihnen daher unsere Expertise zur Verfügung stellen, damit Sie fundierte Entscheidungen treffen können.

Ihre Vermögens- und Steuerstrategien hängen von den geltenden Gesetzen ab. In der gegenwärtigen Situation nach der Gesetzgebung ist es wichtig zu wissen, welche Transaktionen von einer festen Besteuerung profitieren und welche Transaktionen bis zum Jahresende eine unsichere Besteuerung haben.

Transaktionen, bei denen die Besteuerung fixiert ist

Privatrechtliche Transaktionen

Alle Transaktionen im Zusammenhang mit dem Erbrecht, insbesondere Übertragungen und Schenkungen, werden ab dem Zeitpunkt, an dem das Ereignis eintritt, fixiert.

Wenn Sie beispielsweise eine Schenkung an Ihre Kinder vorgenommen haben, wird die Schenkung immer am Ende des Jahres vollzogen und die Steuer wird zum Zeitpunkt des Entstehens des Steuertatbestands gezahlt.

Insbesondere in Bezug auf die Steuer auf unentgeltliche Übertragungen wird keine Rückwirkung angewandt. Auch hier gilt, dass das anwendbare Recht dasjenige ist, das am Tag des Steuertatbestands in Kraft ist.

Lokale Steuern: Grundsteuer, Wohnsteuer, etc.

Bei lokalen Steuern ist das am 1ᵉʳ Januar des Steuerjahres geltende Recht anwendbar, unabhängig davon, wann die Steuer erhoben wurde.

Immobiliengewinntransaktionen (pvi)

Der Immobiliengewinn von Privatpersonen wird bei der Veräußerung der Immobilie erklärt und die Steuer wird entrichtet. Daher gilt die Legalisierung, die am Tag der Veräußerung gültig ist.

Eine Änderung der Gesetzgebung kann sich jedoch indirekt auf den Immobiliengewinn von Privatpersonen auswirken. Dies wäre der Fall, wenn die Regeln für die Sondersteuer auf hohe Einkommen (CEHR) vor Jahresende geändert werden.

Steuer auf Immobilienvermögen (IFI)

Bei der IFI ist der Steuertatbestand der 1ᵉʳ Januar des Jahres.

Zum Beispiel ist für das IFI 2024 die Gesetzgebung anwendbar, die am 1ᵉʳ Januar 2024 in Kraft war, d.h. die Gesetzgebung, die aus dem Ende 2023 verkündeten Haushaltsgesetz für 2024 hervorgegangen ist.

Transaktionen, die der Pauschalbesteuerung mit befreiender Wirkung (PFL) unterliegen

Rückkäufe von Lebensversicherungsverträgen, die auf vor 2017 gezahlte Prämien zurückgehen, können optional von der Abgeltungssteuer bei Rückkauf profitieren.

Diese Abgabe ermöglicht die endgültige Zahlung der Steuer. Eine Änderung des Steuersatzes nach dem Einlösungsdatum ändert nichts an der bereits entrichteten Steuer, es sei denn, es liegen ausreichende Gründe des Allgemeininteresses vor.

Transaktionen, deren Besteuerung erst am 31. Dezember 2024 festgeschrieben wird

Jedes Jahr wird das Haushaltsgesetz im 4ᵉ Quartal im Parlament diskutiert, um vor dem 31. Dezember des laufenden Jahres verabschiedet zu werden. Es kann auch vorkommen, dass ein Haushaltsgesetz im Laufe des Jahres verabschiedet wird, dann handelt es sich um ein Haushaltsberichtigungsgesetz.

Die Einkommensteuer

Für die Einkommensteuer (IR) und die Gewinnsteuer (BIC, BA, BNC) gilt, sofern das Gesetz nichts anderes vorsieht, das Recht, das am 31. Dezember des Jahres, für das die Steuer festgesetzt wird, in Kraft war, d.h. das Jahr, in dem der Steuertatbestand eingetreten ist.

Daher ist es nicht möglich, bis zum 31. Dezember 2024 zu wissen, wie das Einkommen, das im Jahr 2024 erzielt wird, besteuert wird, und zwar unabhängig von der Kategorie des Einkommens (Kapitalgewinne, Dividenden, Gehälter und Löhne, Immobilieneinkommen usw.).

Wenn beispielsweise im September 2024 eine Dividende ausgeschüttet wird, würden die Besteuerungsmodalitäten erst am 31. Dezember 2024 feststehen.

Steueraufschub

In Bezug auf den Steueraufschub ist die anwendbare Besteuerung diejenige vom 31. Dezember des Jahres, in dem die Wertpapiere eingebracht wurden. Die aufgeschobene Steuer wird dann theoretisch eingefroren, wenn sich dies in den folgenden Jahren ändert.

Die Körperschaftssteuer

Bei der Körperschaftssteuer (KSt) ist die Gesetzgebung anwendbar, die am Tag des Jahresabschlusses in Kraft ist. Der Jahresabschluss kann durch verschiedene Ereignisse verursacht werden: normaler Jahresabschluss, Verkauf des Geschäfts, Auflösung des Unternehmens, Einstellung der Geschäftstätigkeit, Wechsel des Unternehmens von der Körperschaftsteuer zur Einkommensteuer.

Nehmen wir als Beispiel ein Unternehmen mit Körperschaftsteuer, das ein Steuerjahr vom 1. Juni 2023 bis zum 31. Mai 2024 hat und am 2. Juni 2024 ein Berichtigungsgesetz für das Jahr 2025 verabschiedet wird.

Dann wird das Unternehmen nicht von den Änderungen betroffen sein, die in seinem Geschäftsjahr, das am 31. Mai 2024 endete, vorgenommen wurden. Das Geschäftsjahr, das am 31. Mai 2025 endete, wird jedoch geändert.

Exit Tax

Bei der Exit Tax wird der Veräußerungsgewinn nach den Modalitäten der Besteuerung von Gewinnen gleicher Art in Frankreich besteuert, die am Tag der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes gelten. Eine Änderung des Steuersatzes nach der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes wird daher die bereits gezahlte Steuer nicht ändern, es sei denn, es besteht ein ausreichendes allgemeines Interesse.

Der Steuersatz für Wohnsitzwechsel kann jedoch ab dem Zeitpunkt der Einbringung eines Haushaltsgesetzes geändert werden.